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宏兴张老师 2019-06-14 23:01

金融资产相关分录整理


一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理
(一)债权投资的初始计量
债权投资的入账成本=购买价款-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用

借:债权投资—成本(面值)
      —应计利息(到期一次还本付息债券,实际付款中包含的利息)
  应收利息(分期付息到期还本债券,已到付息期但尚未领取的利息)
 贷:银行存款等
   债权投资—利息调整(差额,或借方)
【提示】“债权投资—利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。

(二)债权投资的后续计量  采用实际利率法,按摊余成本计量

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
  债权投资—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
      —利息调整(差额,或贷方)
 贷:利息收入(期初账面余额乘以实际利率计算确定的利息收入)

(三)债权投资减值的会计处理
借:信用减值损失            
  债权投资减值准备

(四)债权投资到期及出售的会计处理

1. 债券到期时
借:银行存款
 贷:债权投资——成本
       ——应计利息(到期一次还本付息累计计提的利息)
   应收利息(分期付息应收取的最后一期利息)

2.未到期出售时
借:银行存款            
  债权投资减值准备
 贷:债权投资——成本
       ——利息调整(或借方)
       ——应计利息(到期一次还本付息累计计提的利息)
   投资收益(或借方)  取得的处置净价与账面价值的差额


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